Как уменьшить патент на сумму страховых взносов

Предприниматели без  наёмных  сотрудников  могут  уменьшить  налог  до  нуля.  Индивидуальные предприниматели  с наемными  работниками  могут  уменьшать  стоимость  патента максимум на 50%. А теперь рассчитаем размер вычета попатентудля предпринимателя снаемными сотрудниками. Сумма вычета складывается из:

• страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников;
• больничных  за  первые  три  дня  болезни  сотрудника,  которые  выплатил предприниматель;
• платежей по добровольному личному страхованию сотрудников;
• страховых взносов за предпринимателя в фиксированном размере - 32 448 рублей на ОПС и 8 426 рублей - на ОМС(для расчетного периода за 2021 год);
• однопроцентных  страховых  взносов  предпринимателя  в  ПФР  с  суммы доходов, превысивших 300 000 рублей.

Например, упредпринимателя в течение 2021 года два патента: первый патент с 1 января  по  31  марта,  а  второй  с  1 июля  по  30  сентября. Первого  сотрудника предприниматель нанял в августе.Уведомление на уменьшение суммы налога по всем патентам  он  подал  в  октябре. В  представляемом  в  налоговый  орган  уведомлении  об уменьшении налога на страховые взносы предусмотрено указание по каждому патенту признака  налогоплательщика – производит или  не  производит  выплаты  и  иные вознаграждения  физическим  лицам. Ограничение  50  %  будет  действовать только  для второго патента, так как в период действия указанного патента ИП был использован труд наемного работника. В период работы на первом патенте сотрудников не было, поэтому этот патентможно уменьшить без ограничения.

Кроме того, с учетом вышеизложенного всчет уменьшения патента можно учесть и прошлогодние взносы, если заплатили их в текущем году. Например, у предпринимателя в 2021 году действует патент с 1января по 31 августа 2021 года. Однопроцентные взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в 2020 году, он заплатил 1 июля 2021 года. Эти взносы предприниматель сможет учесть для уменьшения стоимости патента.

Также, в  случае,  если  индивидуальный  предприниматель в  календарном  году получил  несколько  патентови  при исчислении  налога  по  одному  из  них  сумма уплаченных страховых платежей превысила сумму этого налога с учетом установленного ограничения для работодателей, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим)  патенту,  действующему  в  этом  же  календарном  году,  на  сумму указанного превышения.

Например: ИП получил 3 патента:

• Патент N 1 со сроком действия 01.01.2021 -31.03.2021 и суммой налога 15 тыс. рублей.
• Патент № 2 со сроком действия 01.04.2021 -30.06.2021 и суммой налога 25 тыс. рублей.
• Патент № 3 со сроком действия 01.07.2021 - 31.10.2021 и суммой налога 15 тыс. рублей.

При этом с 01.05.2021 ИП использует труд работника.

ИП 01.06.2021 уплачены страховые взносы в размере 35 тыс. рублей. Уведомление об уменьшении суммы налога по патенту № 2 ИП подано 15.06.2021.

Поскольку ИП использует труд работника в налоговом периоде, сумма налога по патенту  №  2  уменьшается  не  более чем  на  12,5  тыс.  рублей  (25  тыс.  руб.  x  50%). Следовательно, при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов у ИП остается сумма превышения в размере 22,5 тыс. рублей (35 тыс. руб. -12,5 тыс. руб.).

По остальным патентам ИП вправе уменьшить сумму налога насумму указанного превышения.  По  патенту  №  1  ИП вправе  уменьшить  сумму  налога  на  всю  сумму страховых  взносов, поскольку  в  период  действия  данного патента труд  работников не использовался.  Оставшуюся  сумму  превышения  в  размере  7,5  тыс.  рублей  (22,5  тыс. рублей -15 тыс. руб.) ИП вправе перенести на патент № 3 в целях уменьшения суммы налога по нему, но не более чем на 50 процентов ввиду использования труда работника.

Для  того,  чтобы получить  вычет  по  патенту необходимо в  налоговой  орган  по месту  постановки  на  учет направить уведомление  об  уменьшении  суммы  налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму взносов и пособий. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 26.03.2021 No ЕД-7-3/218@.

УФНС России по Республике Татарстан обращает внимание, что вписьме ФНС России  от  19.07.2021  No СД-4-3/10101@разъяснен  порядок  заполнения данного уведомления  об  уменьшении  суммы  налога,  уплачиваемого при применении  ПСН,  на сумму взносов и пособий.